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审计工作流程
作者: 发布于:2013-2-20 11:05:39 点击量:

一、审计准备阶段

 (一)了解被审计单位的基本情况
  (二)签订审计业务约定书
  ⑴签约双方的名称;
   ⑵委托目的;
    ⑶审计范围;应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间

⑷会计责任与审计责任
   ⑸签约双方的义务;
  ⑹审计报告的使用责任;审计报告使用不当而造成的后果,与审计人员无关。
  ⑺审计收费;
  ⑻违约责任;
  ⑼应当约定的其他事项。
 (三)初步评价被审计单位的内部控制制度
 (四)确定重要性
    ①对重要性的评估需要运用专业判断。

②重要性原则的两个目的:注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑:一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。

③运用重要性原则的两个阶段:注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时,注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时,注册会计师需要运用重要性原则。
(五)分析审计风险
(1)固有风险:IR
(2)控制风险:CR
(3)检查风险:DR
审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
(六)编制审计计划
⑴总体审计计划

① 被审计单位的基本情况。

② 审计目的、审计范围及审计策略。

③ ③重要会计问题及重点审计领域。

④ ④审计工作进度及时间、费用预算。

⑤ ⑤审计小组组成及人员分工。

⑥ ⑥审计重要性的确定及审计风险的评估。

⑦ ⑦对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用。

⑧ ⑧其他有关内容。

⑵具体审计计划

① 审计目标;

② 审计程序;

③ ③执行人及执行日期;

④ ④审计工作底稿的索引号;

⑤ ⑤其他

二、审计实施阶段

(一)符合性测试

符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上,对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试,其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定,判断内部控制的遵循程度,进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。
(二)实质性测试
所谓实质性测试,是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。

审计人员在实质性测试中要做以下主要工作:

1盘点实物

2检查凭证

3核实账户记录的余额
4核对有关记录
5对相关资产和负债的期末余额进行函证

6对计算结果进行复算
7向有关人员进行查询

8其它必要的工作

、审计终结阶段
(一)编制审计报告
二)作出审计结论和决定
(三)审计资料的整理归档
、审计流程的延续
(一)复审
    1被审计单位对审计结论提出异议。

  2 审计机关对于审计小组的工作进行检查,为保证审计质量而进行复审。

  3法律诉讼引起复审。

(二)后续审计
对被审计单位是否实施后续审计,由审计机关根据有关决定,后续审计实施的时间没有明确规定,审计机关认为较为适当的时候就可以进行,但时间相隔不宜过长。


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